Od 1. ledna 2025 vstupují v platnost významné změny v oblasti povinné registrace k DPH, které mohou významně ovlivnit podnikatele a firmy napříč Českou republikou. Ministerstvo financí připravilo novelu zákona o DPH, která reaguje na evropské směrnice a potřebu zjednodušení daňové administrativy.
Přestože se na první pohled jedná o technické úpravy, novelizace zákona o DPH přináší otázky, na které by měl znát každý podnikatel odpověď: Kdy je třeba registrovat se k DPH? Co se stane, když se nepřihlásím k DPH? A jaký uvést důvod dobrovolné registrace?
Nová pravidla zavádí přísnější podmínky, které by neměl nikdo podcenit. Pokud podnikatelé nesplní povinnosti spojené s registrací k DPH, může to mít nepříjemné finanční a právní následky. Proto je důležité pochopit, jaké kroky podniknout, abyste se vyhnuli komplikacím, a jak využít výhody, které může dobrovolná registrace k DPH přinést.
Obsah
obrat a povinná registrace k DPH
Od 1. ledna 2025 dochází ke změně pravidel pro povinnou registraci k DPH. Nově se obrat bude posuzovat za pevné kalendářní období – od 1. ledna do 31. prosince. Dosud byl obrat sledován za jakýchkoliv po sobě jdoucích 12 měsíců. Kromě toho se zavádějí dva nové registrační limity, které podnikatelům přinesou větší přehlednost, ale také nové povinnosti. Jak tyto změny ovlivní vaše podnikání a na co si dát pozor? Nejprve je důležité si ujasnit, co přesně se do obratu započítává.
obrat
Obrat pro účely DPH je definován v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. Zjednodušeně řečeno — jedná se o součet všech příjmů (bez DPH), které podnikatel získá za své služby nebo zboží poskytované na území České republiky.
| Co se do obratu ZAPOČÍTÁVÁ | Co se do obratu NEZAPOČÍTÁVÁ |
|---|---|
| Prodej zboží a služeb v tuzemsku — všechny transakce za úplatu s místem plnění v ČR | Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku — např. prodej firemního automobilu |
| Opakované příjmy z pronájmu nemovitostí v ČR — pokud má podnikatel kromě pronájmu i další zdanitelná plnění, příjmy z nájmu se do obratu počítají a mohou vést k povinnosti registrace. | Jednorázové příjmy mimo zdanitelná plnění — např. pojištění plnění nebo náhrady škod |
| Maržový prodej — prodej použitého zboží nebo cestovních služeb se do obratu zahrnují celkové příjmy, nikoli pouze přirážka. | Zálohy — přijaté platby před uskutečněním plnění |
| Poskytnutí služeb do zemí mimo EU — příjmy za služby poskytované mimo EU se do obratu pro účely DPH nezapočítávají |
# 1: limit 2 000 000 Kč
Prvním limitem pro registraci k DPH je částka 2 000 000 Kč. Pokud váš roční limit přesáhne 2 miliony korun, ale nepřekročí hranici 2, 536 mil. Kč, stanete se plátcem DPH automaticky od 1. ledna 2026. Nicméně máte možnost se registrovat k plátcovství DPH dříve, pokud o to požádáte.
V takovém případě je potřeba tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu a podat přihlášku k registraci do 10 dnů ode dne, kdy přesáhnete onen limit. Pokud splníte tuto zákonnou lhůtu, stanete se plátcem DPH už od následujícího dne po překročení tohoto limitu. Tato možnost může být výhodná například v situacích, kdy chcete uplatnit odpočet DPH co možná nejdříve.
#2: limit 2 536 000 Kč (100 000 EUR)
Hranice 2, 536 milionu Kč (100 000 eur) funguje jako okamžitý spouštěč povinné registrace k DPH. Pokud v průběhu kalendářního roku tento obrat překročíte, stáváte se plátcem DPH automaticky od následujícího dne.
Na rozdíl od prvního limitu zde neexistuje možnost odkladu — jakmile tuto částku překročíte, je vaše registrace k DPH povinná bez ohledu na okolnosti. Tento limit tedy vyžaduje důsledné sledování obratu, aby nedošlo k opomenutí a následným sankcím ze strany finančního úřadu.
Klíčové změny v novele zákona o DPH 2025
Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH
Odpočet DPH znamená, že si plátce DPH může snížit částku daně, kterou má odvést státu, o DPH, kterou zaplatil při nákupu zboží nebo služeb souvisejících s jeho podnikáním. Jednoduše řečeno, pokud nakoupíte něco pro svoji firmu a zaplatíte DPH, můžete si tuto částku odečíst od DPH, které vybíráte od svých zákazníků/ klientů.
Od nového roku dochází ke zkrácení lhůty pro uplatnění odečtu DPH ze tří let na dva roky. Nově bude možné tento nárok uplatnit pouze do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém nárok vznikl. Tato změna vyžaduje pečlivější správu účetních a daňových dokladů, protože opomenutí včasného uplatnění může vést ke ztrátě nároku na odpočet.
Rozšíření možnosti opravy základu daně u nedobytných pohledávek
Nedobytná pohledávka je částka, kterou vám dlužník dluží, ale kterou už není možné vymoci, protože například nemá dostatek peněz nebo majetku, aby vám zaplatil. Jinými slovy se jedná o pohledávku, která není vymahatelná.
Od roku 2025 budou mít podnikatelé více času na opravu základu daně u nedobytných pohledávek, protože lhůta pro tuto opravu se prodlouží na 7 let. Tato změna je přínosná hlavně v moment, kdy se pohledávka stává nedobytnou až po delší době.
Rozšíření možnosti opravy umožní podnikatelům lépe zvládat finanční ztráty spojené s nezaplacenými fakturami a sníží tak zbytečně odvedenou DPH, což představuje významnou úlevu pro firmy, které se potýkají s problematickými pohledávkami.
Zdroje: Fulsoft, Neotax, Business info, gov, pwc, pohoda, faktura online
Natálie Schönová je studentkou Vysoké školy ekonomické v Praze. Fascinuje ji alternativní umění, od filmu až po poezii. Je vášnivou milovnicí nevšedního jídla a psaní. Neustále zdokonaluje své kuchařské dovednosti a pracuje na svých textech. Psaní ji provází od dětství, kdy poprvé vzala do ruky tužku, a stále objevuje nové formy vyjádření.